1. Căn cứ pháp lý về thuế VAT 0% cho doanh nghiệp chế xuất

Theo Điều 9 Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024 (được sửa đổi bởi Điều 4 Luật sửa đổi Luật Đấu thầu, Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư, Luật Hải quan, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế xuất nhập khẩu, Luật Đầu tư công, Luật Quản lý tài sản công năm 2025), quy định:

“Điều 9. Thuế suất
1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

a) Hàng hóa xuất khẩu gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, cửa hàng miễn thuế…

b) Dịch vụ xuất khẩu gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng tại khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

2. Hướng dẫn chi tiết tại Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

• Hàng hóa từ Việt Nam bán ra nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.

• Hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

• Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.

• Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

Trong đó bao gồm:

• Dịch vụ nâng hạ container, bốc xếp hàng hóa tại nhà máy/cảng.

• Dịch vụ xếp dỡ, đóng gói, phí làm hàng, điện giao hàng, niêm chì…

• Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất, nếu tiêu dùng trong khu phi thuế quan và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

3. Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% (Khoản 4, Điều 17)

Một số ví dụ phổ biến:

• Chuyển giao công nghệ, cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn.

• Dịch vụ bưu chính viễn thông, sản phẩm phái sinh.

• Dịch vụ tổ chức hội nghị, khách sạn, biểu diễn nghệ thuật, đào tạo, du lịch… cung cấp tại Việt Nam cho cá nhân, tổ chức nước ngoài.

• Các dịch vụ ăn uống, vận chuyển đưa đón lao động, cho thuê nhà xưởng (trừ suất ăn công nghiệp trong khu phi thuế quan).

• Hàng hóa như thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu rồi bán lại cho khu phi thuế quan.

❓ Có cần làm thủ tục gì để chứng minh hàng hóa, dịch vụ đó chỉ phục vụ cho sản xuất xuất khẩu không?

Hiện nay, pháp luật không có quy định cụ thể về các thủ tục bắt buộc để chứng minh rằng hàng hóa, dịch vụ chỉ phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất.

Thay vào đó, việc áp dụng thuế suất 0% được xác định dựa trên điều kiện thực tế của giao dịch, cụ thể:

• Hàng hóa, dịch vụ phải được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

• Phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, không phục vụ cho mục đích khác.

✅ Khuyến nghị cho doanh nghiệp

Để đảm bảo việc áp dụng thuế suất 0% là hợp lệ và an toàn khi thanh tra, doanh nghiệp cần:

1. 1. Tự rà soát kỹ lưỡng: Đảm bảo rằng hàng hóa, dịch vụ cung cấp thực sự phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.

   2. Lưu trữ hồ sơ chứng từ đầy đủ, bao gồm:

      • Hợp đồng mua bán, cung cấp dịch vụ.

      • Hóa đơn GTGT.

      • Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản bàn giao.

      • Sơ đồ, quy trình sản xuất, vị trí sử dụng trong khu phi thuế quan.

      • Bất kỳ tài liệu nội bộ nào thể hiện rõ mục đích sử dụng và địa điểm tiêu dùng.

   3. Lưu ý tránh các trường hợp rủi ro: Không sử dụng hàng hóa, dịch vụ này cho mục đích ngoài sản xuất xuất khẩu như văn phòng, nhà ăn, phòng họp…