Áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% hay 17% đối với doanh nghiệp có doanh thu năm 10 tỷ/năm?

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, khung thuế suất được phân loại cụ thể như sau:

• Thuế suất 20%: Áp dụng phổ thông cho các doanh nghiệp, ngoại trừ các trường hợp ưu đãi hoặc quy định đặc biệt khác.
• Thuế suất 15%: Dành cho doanh nghiệp có mức tổng doanh thu năm không vượt quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17%: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm dao động từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Lưu ý: Doanh thu dùng để xác định tư cách áp dụng thuế suất ưu đãi (15% và 17%) là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề theo hướng dẫn của Chính phủ.

Như vậy, đối với trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm đạt 10 tỷ đồng (nằm trong khoảng từ trên 03 tỷ đến 50 tỷ đồng), đơn vị này thuộc đối tượng được áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 17%.

Những khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320 là những khoản nào?

Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế nếu thỏa mãn 03 điều kiện tiên quyết:

1. Khoản chi thực tế phát sinh và có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
2. Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật.
3. Đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từng lần từ 05 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Bên cạnh đó, các khoản chi đặc thù sau đây cũng được tính vào chi phí được trừ:

• Chi thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng, an ninh, hỗ trợ tổ chức Đảng, đoàn thể trong doanh nghiệp.
• Chi phí đào tạo nghề nghiệp cho nhân viên, hoạt động phòng chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
• Các khoản tài trợ: Giáo dục, y tế, văn hóa, khắc phục thiên tai, dịch bệnh, xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết.
• Chi cho nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số và bảo vệ môi trường (hướng tới net zero).
• Giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh không được bồi thường.
• Các chi phí chuẩn bị kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, đấu thầu (kể cả không trúng thầu), chi phí thành lập, chi phí marketing trước khi bán hàng.
• Chi phí liên quan đến hàng tồn kho, tài sản hư hỏng, lạc hậu mốt hoặc hết hạn sử dụng cần tiêu hủy theo quy định.
• Khoản đóng góp vào các Quỹ do Thủ tướng Chính phủ hoặc Chính phủ quyết định thành lập.

Phương pháp tính thuế TNDN là gì?

Dựa trên Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, phương pháp tính thuế được quy định như sau:

Phương pháp phổ thông: Số thuế TNDN phải nộp được xác định bằng Thu nhập tính thuế nhân với Thuế suất (sau khi đã trừ đi phần trích lập quỹ khoa học công nghệ nếu có).

Phương pháp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu: Chính phủ quy định áp dụng cho các trường hợp đặc thù:

• Doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng không có cơ sở thường trú hoặc có nhưng không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán.
• Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng nhưng chỉ xác định được doanh thu, không xác định được chi phí và thu nhập.
• Đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã, tổ chức khác có hoạt động kinh doanh chịu thuế nhưng hạch toán được doanh thu mà không xác định được chi phí của hoạt động đó.