Công ty con quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp có được áp dụng thuế suất 15% và 17% theo Nghị định 320 không?

Việc áp dụng các mức thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp có quy mô doanh thu nhỏ và vừa là chính sách hỗ trợ quan trọng. Tuy nhiên, đối với mô hình công ty mẹ – công ty con, pháp luật quy định những điều kiện khắt khe về đối tượng thụ hưởng.

Công ty con quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp có được áp dụng thuế suất 15% và 17% theo Nghị định 320 không?

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 195 Luật Doanh nghiệp 2020 và hướng dẫn tại Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các mức thuế suất ưu đãi được xác định dựa trên tổng doanh thu năm như sau:

• Thuế suất 15% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Tuy nhiên, tại điểm c khoản 4 Điều 11 Nghị định này quy định rõ: Các mức thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong mối quan hệ đó không đáp ứng các điều kiện về doanh thu nêu trên.

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp được xác định là công ty con theo quy định pháp luật thì khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% và 17%.

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp gồm những đối tượng nào?

Theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, đối tượng nộp thuế bao gồm các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, cụ thể:

• Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam.
• Doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo Luật Hợp tác xã 2023.
• Các đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định pháp luật.
• Các tổ chức khác có hoạt động phát sinh thu nhập chịu thuế.

Phạm vi nghĩa vụ thuế được xác định dựa trên nguồn gốc thu nhập phát sinh tại Việt Nam hoặc ngoài Việt Nam tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp và sự hiện diện của cơ sở thường trú.

Doanh nghiệp kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch có phải khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định về quản lý thuế đối với người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động như sau:

Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý và hồ sơ quyết toán thuế năm.

Do đó, các doanh nghiệp có thời gian hoạt động không trọn kỳ tính thuế vẫn thuộc diện phải thực hiện thủ tục khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.