Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với công ty có tổng doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, biểu thuế suất được phân loại dựa trên tổng doanh thu năm của đơn vị. Cụ thể:

– Thuế suất phổ thông là 20%.

– Thuế suất ưu đãi 15% được áp dụng đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

– Thuế suất 17% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Như vậy, đối với trường hợp công ty có tổng doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm (thuộc nhóm doanh thu không quá 03 tỷ đồng), mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng là 15%. Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thuế suất này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề theo hướng dẫn của Chính phủ.

Phương pháp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, việc tính thuế được thực hiện qua các phương thức sau:

1. Phương pháp tính dựa trên thu nhập tính thuế: Số thuế phải nộp được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất tương ứng.
2. Phương pháp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu: Áp dụng đối với các đối tượng đặc thù do Chính phủ quy định, bao gồm:
   • Doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng nhưng chỉ xác định được doanh thu mà không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
   • Các đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã hoặc tổ chức khác có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí.
   • Các doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quy định.

Quy định về thu nhập chịu thuế và nguyên tắc bù trừ lỗ

Cơ chế xác định thu nhập và bù trừ lỗ được quy định cụ thể tại Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

– Tổng hợp thu nhập: Nếu doanh nghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực, thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập từ tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng lại.

– Nguyên tắc bù trừ lỗ: Khi có hoạt động bị lỗ, doanh nghiệp được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động khác có lãi do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ một số trường hợp hạn chế). Sau khi bù trừ, phần thu nhập còn lại sẽ áp dụng mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.

– Các trường hợp hạch toán riêng:

• Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư không được bù trừ với thu nhập từ các hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế.
• Thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác và chuyển nhượng quyền khoáng sản phải được kê khai, nộp thuế riêng và không thực hiện bù trừ lỗ, lãi với các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường khác trong kỳ.