Đề xuất thêm nhiều khoản thu nhập chịu thuế TNCN mới là những khoản thu nhập nào?

Ngày 29/8/2025, Bộ Tư pháp công bố tài liệu họp thẩm định dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). Căn cứ Điều 3 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân, đề xuất bổ sung thêm nhiều khoản thu nhập chịu thuế TNCN mới như sau:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
   • Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;
   • Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
   • Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;
3. Thu nhập khác, bao gồm:
   • Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam
   • Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các – bon;
   • Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe ô tô trúng đấu giá theo quy định của pháp luật;
   • Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số;
   • Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu, chuyển nhượng tài sản khác do Chính phủ quy định.

Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân hiện nay?

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014, khoản 2 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định về các thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân hiện nay, bao gồm:

1. Thu nhập từ kinh doanh gồm:
   • Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;
   • Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề.

   Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

   Lưu ý: Theo Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 (Quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026) thì thu nhập từ kinh doanh quy định trên không bao gồm thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới mức quy định tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm:
   • Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
   • Các khoản phụ cấp, trợ cấp, ngoại trừ:
     • Phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh;
     • Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;
     • Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;
     • Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi;
     • Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động;
     • Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm
     • Khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả;
     • Trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội.
   • Tiền thù lao dưới các hình thức:
     • Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý và các tổ chức;
     • Khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận được bằng tiền hoặc không bằng tiền;
     • Tiền thưởng, ngoại trừ:
       • Tiền thưởng kèm theo danh hiệu được Nhà nước phong tặng;
       • Tiền thưởng kèm giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế;
       • Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan có thẩm quyền công nhận;
       • Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật.
3. Thu nhập từ đầu tư vốn gồm:
   • Tiền lãi cho vay;
   • Lợi tức cổ phần;
   • Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác ngoại trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn gồm:
   • Chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;
   • Chuyển nhượng chứng khoán;
   • Chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
   • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;
   • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;
   • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;
   • Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
6. Thu nhập từ trúng thưởng gồm:
   • Trúng thưởng xổ số;
   • Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;
   • Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;
   • Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng;
   • Các hình thức trúng thưởng khác.
7. Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:
   • Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;
   • Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
9. Thu nhập từ nhận thừa kế gồm:
   • Tài sản thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế;
   • Tài sản thừa kế là cơ sở kinh doanh;
   • Tài sản thừa kế là bất động sản;
   • Tài sản thừa kế là tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
10. Thu nhập từ nhận quà tặng gồm:
    • Nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế;
    • Nhận quà tặng là cơ sở kinh doanh;
    • Nhận quà tặng là bất động sản;
    • Nhận quà tặng là tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

Cá nhân được hoàn thuế TNCN trong trường hợp nào hiện nay?

Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định về quản lý thuế và hoàn thuế TNCN như sau:

Điều 8. Quản lý thuế và hoàn thuế

1. Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:
   1. Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
   2. Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
   3. Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Theo đó, cá nhân được hoàn thuế TNCN trong các trường hợp:

• Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
• Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
• Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.