Hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động

Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi phí hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm. Căn cứ khoản 1 Điều 24 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định về vấn đề này cụ thể như sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân tại các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
• Trường hợp thuê nhà ở cho công nhân làm việc tại khu công nghiệp: Thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà được khấu trừ theo quy định chung.
• Trường hợp xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ công nhân: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về nhà ở cho công nhân theo pháp luật về nhà ở.
• Đối với chuyên gia nước ngoài:
  • Nếu chuyên gia vẫn thuộc biên chế doanh nghiệp nước ngoài, được doanh nghiệp nước ngoài trả lương nhưng cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chịu chi phí chỗ ở theo hợp đồng: Thuế GTGT của tiền thuê nhà do cơ sở tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.
  • Nếu chuyên gia ký hợp đồng lao động và hưởng lương trực tiếp tại cơ sở kinh doanh Việt Nam: Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia này.

Xử lý thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót

Theo khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, khi phát hiện sai sót trong kê khai thuế GTGT đầu vào, người nộp thuế được phép khai thuế trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc:

• Khai bổ sung vào kỳ phát sinh sai sót: Áp dụng nếu việc điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn. Người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp.
• Khai vào kỳ phát hiện sai sót: Áp dụng nếu việc điều chỉnh làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm thay đổi số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các hành vi bị nghiêm cấm bao gồm:

1. Mua, bán, quảng cáo hoặc môi giới hóa đơn trái phép.
2. Tạo lập các giao dịch mua bán, cung ứng dịch vụ không có thật hoặc không đúng pháp luật.
3. Lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh (trừ trường hợp hoàn tất hợp đồng đã ký trước đó).
4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn theo quy định của Chính phủ.
5. Không thực hiện chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế.
6. Làm sai lệch, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
7. Đưa, nhận hối lộ hoặc thông đồng nhằm chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế GTGT.
8. Sự móc nối giữa công chức thuế và cơ sở kinh doanh để gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT.