Công ty có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi nhân viên thanh toán tiền mua hàng hóa thay không?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với trường hợp nhân viên thanh toán thay nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Điều kiện để công ty được khấu trừ thuế GTGT khi nhân viên thanh toán thay

Căn cứ theo khung pháp lý hiện hành, công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp ủy quyền cho người lao động thanh toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Cá nhân thực hiện thanh toán là người lao động của cơ sở kinh doanh và thực hiện phương thức thanh toán không dùng tiền mặt.
• Nội dung ủy quyền thanh toán được quy định rõ tại Quy chế tài chính hoặc Quy chế nội bộ của công ty.
• Công ty thực hiện thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa mua trả chậm

Đối với các giao dịch mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), việc khấu trừ thuế được thực hiện theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP:

• Doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng mua bán bằng văn bản, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để thực hiện khấu trừ.
• Trường hợp chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng: Doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào dù chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp đã đến hạn thanh toán: Nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ tại kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

Cách xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ

Theo Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, phương pháp khấu trừ thuế được xác định theo công thức sau:

Trong đó:

• Thuế GTGT đầu ra: Tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Trường hợp hóa đơn ghi giá đã có thuế thì tách thuế theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, đảm bảo đáp ứng các điều kiện tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.