Có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa trả chậm từ 05 triệu đồng trở lên không?

Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên được thực hiện dựa trên các điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Dưới đây là phân tích chi tiết quy định pháp luật hiện hành về vấn đề này.

Có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa trả chậm trả góp từ 05 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt không?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào yêu cầu phải có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù.

Tại Điều 25 và Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định cụ thể đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) như sau:

• Cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán bằng văn bản, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để thực hiện khấu trừ.
• Trường hợp chưa đến thời điểm thanh toán theo thỏa thuận tại hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng nên chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Tuy nhiên, nếu đến kỳ hạn thanh toán theo hợp đồng mà cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, đơn vị phải thực hiện kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với phần giá trị không có chứng từ hợp lệ. Việc điều chỉnh này thực hiện vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

Phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị khấu trừ sai thì xử lý thế nào?

Theo khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, khi phát hiện sai sót trong kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế xử lý như sau:

1. Trường hợp sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn: Thực hiện khai bổ sung vào kỳ tính thuế phát sinh sai sót. Người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế bị thu hồi và tiền chậm nộp theo quy định.
2. Trường hợp sai sót làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm thay đổi số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Thực hiện khai bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện sai sót.

Thời hạn kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như thế nào?

Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thời hạn kê khai và khấu trừ được xác định:

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng hoặc quý nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng hoặc quý đó.
• Trường hợp số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết thì được chuyển sang khấu trừ tiếp vào kỳ kế tiếp.
• Khi phát hiện sai sót, người nộp thuế được quyền khai bổ sung theo nguyên tắc nêu trên trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế.