Hộ, cá nhân kinh doanh khai thuế, khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên Tiktok, Shopee từ 05/3/2026

Việc quản lý thuế đối với thương mại điện tử đã có bước tiến mới với các quy định cụ thể về trách nhiệm của chủ quản nền tảng và người kinh doanh. Dưới đây là nội dung phân tích pháp lý dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật mới nhất.

Cơ chế khấu trừ và khai thuế đối với hoạt động thương mại điện tử

Theo Điều 11 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, từ ngày 05/3/2026, quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế được phân định như sau:

• Đối với nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến: Các chủ quản nền tảng thương mại điện tử (như Tiktok, Shopee) có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế cho mỗi giao dịch của hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
• Đối với nền tảng không có chức năng thanh toán trực tuyến: Hộ kinh doanh và cá nhân cư trú phải tự thực hiện việc kê khai và nộp thuế theo định kỳ.
• Cơ chế quyết toán: Trường hợp tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng hoặc trên 500 triệu đồng (nếu chọn phương pháp thu nhập tính thuế), người kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm. Số thuế đã được các sàn thương mại điện tử khấu trừ sẽ được trừ vào số thuế phải nộp khi quyết toán.

Hướng dẫn hồ sơ kê khai thuế từ ngày 05/3/2026

Căn cứ Thông tư 18/2026/TT-BTC, hồ sơ thuế được quy định cụ thể tùy theo đối tượng:

1. Hộ, cá nhân kinh doanh tự khai: Sử dụng Mẫu số 01/TKN-CNKD (đối với diện không chịu thuế) hoặc Mẫu số 01/CNKD (đối với diện nộp thuế theo phương pháp doanh thu). Riêng quyết toán thuế thu nhập cá nhân sử dụng Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.
2. Tổ chức khai thay, nộp thay: Tổ chức hợp tác kinh doanh hoặc cho thuê bất động sản sử dụng Mẫu số 01/TCKT kèm bảng kê chi tiết theo mẫu quy định tại Thông tư này.
3. Đại lý xổ số, bảo hiểm, đa cấp: Doanh nghiệp chi trả hoa hồng thực hiện kê khai theo Mẫu số 01/XSBHĐC và gửi bảng kê chi tiết vào kỳ tính thuế cuối cùng của năm.
4. Thông báo tài khoản ngân hàng: Người nộp thuế phải gửi Thông báo số tài khoản/ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK trước ngày 20/4/2026 hoặc kèm theo tờ khai thuế đầu tiên của năm 2026.

Quyền và trách nhiệm của người nộp thuế

Theo Điều 13 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ và cá nhân kinh doanh có các nghĩa vụ trọng tâm sau:

• Tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của doanh thu kê khai.
• Cung cấp đầy đủ mã số thuế, số định danh cá nhân hoặc hộ chiếu cho chủ quản sàn thương mại điện tử để phục vụ việc xác định nghĩa vụ thuế.
• Sử dụng và cung cấp sổ sách kế toán, hóa đơn, phần mềm bán hàng khi có yêu cầu kiểm tra từ cơ quan thuế.
• Thực hiện nghĩa vụ đối với các loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường nếu phát sinh hoạt động liên quan.