Doanh thu tính thuế hộ kinh doanh khi gia công hàng hóa được xác định thế nào?

Việc xác định doanh thu và phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực gia công hàng hóa hiện nay được điều chỉnh cụ thể bởi các quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Cách xác định doanh thu tính thuế hộ kinh doanh khi gia công hàng hóa

Căn cứ theo Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công và các khoản phụ thu mà hộ kinh doanh được hưởng.

Riêng đối với hoạt động gia công hàng hóa, doanh thu được xác định là khoản tiền thu về từ hoạt động gia công, bao gồm:

• Tiền công gia công;
• Chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ;
• Các chi phí khác phục vụ trực tiếp cho việc gia công hàng hóa.

Phương pháp tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh gia công hàng hóa

Theo khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, tùy vào mức doanh thu năm, hộ kinh doanh áp dụng một trong hai phương pháp sau:

1. Phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân doanh thu: Áp dụng cho hộ kinh doanh có doanh thu năm từ trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng. Thuế suất thực hiện theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
2. Phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế: Áp dụng bắt buộc cho hộ kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng/năm (hoặc hộ có doanh thu từ 500 triệu đến 03 tỷ đồng tự nguyện lựa chọn). Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý. Thuế suất áp dụng theo khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Hộ kinh doanh áp dụng phương pháp thu nhập tính thuế phải thực hiện ổn định trong 02 năm liên tục. Nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng 03 tỷ đồng, hộ kinh doanh phải chuyển đổi phương pháp tính thuế từ năm tiếp theo.

Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khai thay, nộp thay và khấu trừ thuế

Căn cứ Điều 14 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, các thực thể thực hiện khai thay, nộp thay có trách nhiệm:

• Kê khai đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn các khoản doanh thu và số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.
• Chịu trách nhiệm pháp lý đối với các hành vi chậm kê khai, chậm nộp hoặc khấu trừ thuế sai quy định theo Luật Quản lý thuế.
• Bị xử lý vi phạm theo quy định nếu không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế thay cho hộ kinh doanh.