Doanh nghiệp kiểm toán không lập hồ sơ kiểm toán từ 02 cuộc kiểm toán trở lên bị xử phạt bao nhiêu tiền?

Hành vi không lập hồ sơ kiểm toán là một trong những vi phạm nghiêm trọng trong lĩnh vực kiểm toán độc lập. Tùy vào quy mô sai phạm, doanh nghiệp kiểm toán có thể đối mặt với mức phạt tiền lên đến hàng trăm triệu đồng theo quy định mới nhất tại Nghị định 228/2025/NĐ-CP.

Mức xử phạt hành vi không lập hồ sơ kiểm toán từ 02 cuộc kiểm toán trở lên

Căn cứ theo điểm a khoản 2 Điều 23 Nghị định 228/2025/NĐ-CP, mức xử phạt đối với hành vi vi phạm về lập hồ sơ kiểm toán được quy định cụ thể như sau:

• Phạt tiền từ 150.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng nếu không lập hồ sơ kiểm toán đối với 01 cuộc kiểm toán.
• Phạt tiền từ 400.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng đối với hành vi không lập hồ sơ kiểm toán từ 02 cuộc kiểm toán trở lên.

Ngoài ra, mức phạt trên có thể tăng gấp đôi nếu doanh nghiệp vi phạm nhiều lần hoặc thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng. Doanh nghiệp còn có thể bị áp dụng hình thức xử phạt bổ sung như đình chỉ kinh doanh dịch vụ kiểm toán và buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp (nếu có).

Theo Điều 6 Nghị định 228/2025/NĐ-CP, đây là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức. Mức phạt tối đa trong lĩnh vực này đối với tổ chức là 2.000.000.000 đồng.

Các loại hình doanh nghiệp được phép kinh doanh dịch vụ kiểm toán

Theo Điều 20 Luật Kiểm toán độc lập 2011, dịch vụ kiểm toán chỉ được thực hiện bởi các loại hình đơn vị sau:

• Công ty trách nhiệm hữu hạn từ hai thành viên trở lên.
• Công ty hợp danh.
• Doanh nghiệp tư nhân.
• Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.

Pháp luật nghiêm cấm các doanh nghiệp không đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán sử dụng cụm từ kiểm toán trong tên gọi. Đồng thời, doanh nghiệp kiểm toán không được góp vốn thành lập doanh nghiệp kiểm toán khác, ngoại trừ trường hợp liên doanh với đối tác nước ngoài.

Điều kiện để được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

Mỗi loại hình doanh nghiệp phải đáp ứng các tiêu chuẩn riêng biệt tại Điều 21 Luật Kiểm toán độc lập 2011 để được cấp phép hành nghề:

Đối với Công ty trách nhiệm hữu hạn và Công ty hợp danh

• Phải có ít nhất 05 kiểm toán viên hành nghề, trong đó tối thiểu 02 thành viên là thành viên góp vốn (đối với TNHH) hoặc thành viên hợp danh (đối với công ty hợp danh).
• Người đại diện pháp luật, Giám đốc hoặc Tổng Giám đốc phải là kiểm toán viên hành nghề.
• Riêng công ty TNHH phải bảo đảm mức vốn pháp định theo quy định.

Đối với Doanh nghiệp tư nhân

• Có ít nhất 05 kiểm toán viên hành nghề, bao gồm cả chủ doanh nghiệp.
• Chủ doanh nghiệp tư nhân phải đồng thời giữ chức vụ Giám đốc.

Đối với Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài

• Phải có ít nhất 02 kiểm toán viên hành nghề, bao gồm cả Giám đốc chi nhánh.
• Doanh nghiệp mẹ tại nước ngoài phải có văn bản bảo đảm trách nhiệm về mọi nghĩa vụ của chi nhánh tại Việt Nam và duy trì mức vốn pháp định.

Trong vòng 06 tháng kể từ ngày đăng ký kinh doanh, nếu không được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, đơn vị phải thực hiện thủ tục xóa ngành nghề kinh doanh dịch vụ kiểm toán.