Áp dụng thuế suất ưu đãi thuế TNDN 17% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của doanh nghiệp nào?

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các tổ chức tài chính quy mô nhỏ và các mô hình kinh tế hợp tác. Theo quy định pháp luật hiện hành, mức thuế suất 17% được áp dụng đặc thù cho một số loại hình doanh nghiệp nhất định trong suốt quá trình vận hành.

Đối tượng hưởng thuế suất ưu đãi 17% không thời hạn

Căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, mức thuế suất ưu đãi 17% được áp dụng trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của các đơn vị thuộc đối tượng quy định tại điểm p khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, bao gồm:

• Quỹ tín dụng nhân dân;
• Tổ chức tài chính vi mô;
• Ngân hàng hợp tác xã.

Việc duy trì mức thuế suất này giúp các tổ chức tài chính nêu trên ổn định nguồn lực để phục vụ các mục tiêu hỗ trợ cộng đồng và phát triển kinh tế địa phương.

Tổng hợp các mức thuế suất ưu đãi thuế TNDN năm 2026

Theo Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, hệ thống thuế suất ưu đãi được phân chia theo thời gian và đối tượng cụ thể như sau:

1. Thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm: Áp dụng cho thu nhập từ dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực ưu đãi, địa bàn đặc biệt khó khăn, khu kinh tế hoặc khu công nghệ cao theo quy định tại Điều 18 Nghị định này.
2. Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động: Áp dụng cho các cơ quan báo chí, nhà xuất bản, các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường tại các địa bàn ưu đãi.
3. Thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động: Áp dụng cho các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa tại các địa bàn không thuộc danh mục ưu đãi.
4. Thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm: Áp dụng cho dự án đầu tư mới tại địa bàn khó khăn hoặc các dự án thuộc ngành nghề ưu đãi theo quy định.
5. Thuế suất 17% trong suốt thời gian hoạt động: Dành riêng cho quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô và ngân hàng hợp tác xã.

Nguyên tắc áp dụng khi doanh nghiệp thuộc nhiều diện ưu đãi thuế

Căn cứ khoản 2 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, việc xử lý chồng chéo ưu đãi được thực hiện theo quy tắc sau:

• Lựa chọn mức ưu đãi cao nhất: Doanh nghiệp được chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất. Nếu chuyển đổi tiêu chí ưu đãi, phải trừ đi thời gian đã hưởng ưu đãi trước đó.
• Ưu đãi cho thời gian còn lại: Đối với doanh nghiệp được cấp chứng nhận công nghệ cao hoặc sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau khi đã hưởng các ưu đãi khác, thời gian hưởng ưu đãi mới sẽ bằng tổng thời gian quy định trừ đi số năm đã thực hiện miễn, giảm thuế.
• Kết hợp ưu đãi địa bàn và ngành nghề: Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông – lâm – ngư – diêm nghiệp có thể lựa chọn hưởng ưu đãi theo địa bàn trước, sau đó chuyển sang mức ưu đãi của ngành nghề khi hết thời hạn ưu đãi địa bàn.
• Tính nhất quán: Sau khi đã lựa chọn phương án ưu đãi theo quy định, doanh nghiệp áp dụng cho toàn bộ thời gian còn lại và không được phép thay đổi tiêu chí.