Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là gì? Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn?

Vấn đề xác định thu nhập và thời điểm tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp được điều chỉnh bởi các quy định mới nhất tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là gì? Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp được hiểu là khoản thu nhập phát sinh từ việc chuyển giao một phần hoặc toàn bộ số vốn đầu tư cho các tổ chức, cá nhân khác. Hoạt động này bao gồm:

• Bán doanh nghiệp;
• Chuyển nhượng quyền góp vốn;
• Chuyển nhượng cổ phần tại các công ty không phải công ty đại chúng hoặc tổ chức không niêm yết;
• Các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật.

Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn từ bên chuyển nhượng sang bên nhận chuyển nhượng.

Các lưu ý pháp lý quan trọng:

• Đối với doanh nghiệp chuyển nhượng toàn bộ Công ty TNHH một thành viên có gắn liền với bất động sản, việc kê khai thuế được thực hiện theo quy định về chuyển nhượng bất động sản.
• Trường hợp thanh toán bằng tài sản, cổ phiếu hoặc lợi ích vật chất thay vì tiền mặt, giá trị được xác định theo giá thị trường tại thời điểm nhận tài sản.
• Thu nhập này được phân loại là thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Xác định thu nhập tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 13 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, công thức xác định thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua của phần vốn chuyển nhượng – Chi phí chuyển nhượng

• Giá chuyển nhượng: Tổng giá trị thực tế thu được theo hợp đồng. Nếu thanh toán trả góp, doanh thu không bao gồm lãi trả chậm. Trường hợp giá không phù hợp thị trường hoặc thanh toán trên 5 triệu đồng không qua ngân hàng, cơ quan thuế có quyền ấn định giá.
• Giá mua phần vốn: Được xác định dựa trên sổ sách kế toán, chứng từ góp vốn lũy kế hoặc giá trị tại thời điểm mua lại theo hợp đồng.
• Chi phí chuyển nhượng: Các khoản chi thực tế như phí pháp lý, lệ phí nhà nước, chi phí đàm phán, ký kết hợp đồng có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN là thời điểm nào?

Theo khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hình hoạt động:

• Hoạt động bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho bên mua.
• Hoạt động cung ứng dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành toàn bộ hoặc từng phần việc cung ứng dịch vụ cho khách hàng.

Đối với các trường hợp đặc thù khác, thời điểm xác định doanh thu sẽ thực hiện theo hướng dẫn cụ thể của Bộ trưởng Bộ Tài chính.