Cá nhân cho thuê bất động sản khai thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng mấy lần một năm?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân trực tiếp thực hiện kê khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản được quyền lựa chọn một trong hai phương thức sau:

• Khai thuế hai lần trong năm tính thuế: Thời hạn nộp hồ sơ lần thứ nhất chậm nhất là ngày 31 tháng 7 của năm tính thuế; lần thứ hai chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
• Khai thuế một lần theo năm tính thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

Đối với trường hợp tổ chức thuê bất động sản thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân, thời hạn nộp hồ sơ được xác định dựa trên kỳ thanh toán tiền thuê đã thỏa thuận trong hợp đồng.

Quy định về giảm trừ doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân

Theo Khoản 4 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê tại các địa điểm khác nhau được áp dụng mức giảm trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân. Tổng mức giảm trừ không quá 500 triệu đồng mỗi năm cho tất cả các hợp đồng. Cá nhân được quyền lựa chọn áp dụng mức trừ này cho một hoặc nhiều hợp đồng cho đến khi đủ định mức.

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng

Căn cứ Điểm d Khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, địa điểm thực hiện nghĩa vụ thuế được quy định như sau:

• Cá nhân gửi hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê.
• Trường hợp có nhiều bất động sản cho thuê tại các địa bàn khác nhau, cá nhân thực hiện khai thuế tổng hợp trên một bộ hồ sơ và lựa chọn một cơ quan thuế nơi có bất động sản để nộp hồ sơ (trừ trường hợp tổ chức thuê khai thay).
• Việc nộp tiền thuế vẫn phải thực hiện theo từng địa điểm phát sinh hoạt động cho thuê.

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng trong kinh doanh bất động sản

Theo Khoản 5 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thời điểm xác định thuế được chia thành hai trường hợp:

1. Đã chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng: Là thời điểm chuyển giao thực tế, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
2. Chưa chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng: Là ngày thu tiền theo tiến độ dự án hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.