Căn cứ pháp lý:

Theo Điều 14 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, có hiệu lực từ 01/07/2025, quy định:

“Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
   …

e) Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ;
…

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như sau:
…

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;”

Ý nghĩa và ảnh hưởng:

• Từ ngày 01/07/2025, thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả hàng hóa/dịch vụ dưới 20 triệu đồng.

• Phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ này cũng sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.

Chi phí dưới 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt có được đưa vào chi phí hợp lý?

Theo hướng dẫn từ cơ quan thuế:

Hiện hành:

• Thông tư 96/2015/TT-BTC – Khoản 1 Điều 4 quy định:

  • Các khoản chi dưới 20 triệu đồng vẫn có thể thanh toán bằng tiền mặt, nếu có đầy đủ hóa đơn thì vẫn được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.

• Luật thuế GTGT sửa đổi chỉ điều chỉnh điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không điều chỉnh điều kiện đưa chi phí vào hợp lý đối với thuế TNDN (với khoản chi < 20 triệu).

Dự thảo Luật Thuế TNDN sửa đổi:

• Dự kiến quy định mọi khoản chi, không phân biệt trên hay dưới 20 triệu, đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được đưa vào chi phí hợp lý.

• Mục tiêu là đồng bộ với Luật thuế GTGT sửa đổi từ 01/07/2025.

• Tuy nhiên, dự thảo này hiện chưa được thông qua, nên vẫn áp dụng theo quy định cũ.

Tổng kết:

✅ Về thuế GTGT:

• Từ 01/07/2025, muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt, không phân biệt giá trị.

✅ Về thuế TNDN:

• Hiện tại vẫn cho phép thanh toán tiền mặt dưới 20 triệu đồng để được đưa vào chi phí hợp lý.

• Nhưng trong tương lai gần, khi Dự thảo Luật Thuế TNDN sửa đổi được thông qua, mọi khoản chi để đưa vào chi phí hợp lý sẽ phải thanh toán không dùng tiền mặt.