Về vấn đề này, theo Văn bản hợp nhất 01/VBHN-BTC năm 2024 – hợp nhất các Thông tư hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP – có quy định tại Điều 9. Thuế suất 0% như sau:

1. Trường hợp áp dụng thuế suất 0%:

Thuế suất 0% được áp dụng đối với:

• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;

• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan;

• Vận tải quốc tế;

• Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.

a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

• Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài (bao gồm ủy thác xuất khẩu);

• Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan, cửa hàng miễn thuế;

• Hàng hóa giao, nhận ở ngoài Việt Nam;

• Phụ tùng, vật tư thay thế để bảo trì máy móc cho bên nước ngoài;

• Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định pháp luật, bao gồm:

  • Hàng gia công chuyển tiếp;

  • Hàng xuất khẩu tại chỗ;

  • Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm quốc tế.

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu:

• Có hợp đồng bán/gia công/ủy thác xuất khẩu;

• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng;

• Có tờ khai hải quan theo quy định tại Điều 16 Thông tư này.

Xuất khẩu tại chỗ và điều kiện áp dụng

Theo Văn bản hợp nhất 25/VBHN-BTC năm 2018, hướng dẫn về thủ tục hải quan và thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, Điều 86 quy định:

1. Các trường hợp được coi là xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ:

a) Sản phẩm gia công, máy móc thuê/mượn, nguyên liệu dư thừa;

b) Giao dịch giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất/khu phi thuế quan;

c) Giao dịch giữa doanh nghiệp Việt Nam và tổ chức nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam, nhưng được thương nhân nước ngoài chỉ định giao nhận tại Việt Nam.

Trường hợp không được áp dụng thuế GTGT 0%

Trong tình huống bạn cung cấp, công ty A tại Nhật Bản có thành lập công ty con B tại Việt Nam. Điều này đồng nghĩa với việc đã có hiện diện thương mại tại Việt Nam.

=> Do đó, không thể áp dụng Điểm c tại Điều 86 để coi là xuất khẩu tại chỗ, vì đối tượng phải không có hiện diện tại Việt Nam mới đủ điều kiện.

👉 Kết luận: Trường hợp này không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất GTGT 0%.