Hoàn thuế khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt 2026 thực hiện như thế nào?

Việc thực hiện hoàn thuế và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) trong năm 2026 được điều chỉnh chi tiết bởi Nghị định 360/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025. Dưới đây là các quy định trọng tâm về thủ tục này.

Hướng dẫn hoàn thuế, khấu trừ thuế thuế TTĐB 2026 theo Nghị định 360/2025/NĐ-CP ra sao?

Căn cứ Điều 8 Nghị định 360/2025/NĐ-CP và Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, các trường hợp cụ thể được quy định như sau:

• Đối với nguyên liệu nhập khẩu sản xuất hàng xuất khẩu: Người nộp thuế được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với lượng nguyên liệu thực tế dùng để sản xuất, gia công hàng hóa đã xuất khẩu. Hồ sơ và thẩm quyền thực hiện theo pháp luật về thuế xuất nhập khẩu.
• Đối với nguyên liệu sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB trong nước: Người nộp thuế được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu hoặc đã trả khi mua trực tiếp từ nhà sản xuất trong nước. Số thuế được khấu trừ tương ứng với phần nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa đã bán ra.
• Đối với mặt hàng xăng sinh học: Số thuế khấu trừ căn cứ vào số thuế TTĐB đã nộp hoặc trả của xăng khoáng mua vào ở kỳ khai thuế trước liền kề. Doanh nghiệp thực hiện kê khai và khấu trừ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Đối với hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB: Số thuế TTĐB đã nộp khâu nhập khẩu được khấu trừ khi xác định thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra trong nước, mức khấu trừ tối đa không quá số thuế tính được ở khâu bán ra.

Các trường hợp số thuế TTĐB không được khấu trừ hết (bao gồm cả giải thể, phá sản) sẽ được tính vào chi phí khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Về chứng từ khấu trừ:

• Trường hợp nhập khẩu: Sử dụng chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu.
• Trường hợp mua từ nhà sản xuất trong nước: Yêu cầu hợp đồng mua bán (có nội dung xác nhận hàng hóa do đơn vị bán sản xuất), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và hóa đơn giá trị gia tăng.

Công thức xác định thuế TTĐB phải nộp:

Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu bao gồm những gì?

Theo Điều 31 Luật Quản lý thuế 2019, hồ sơ đăng ký thuế lần đầu được quy định như sau:

• Đăng ký cùng doanh nghiệp/hợp tác xã: Sử dụng hồ sơ đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký kinh doanh theo quy định tương ứng.
• Đối với tổ chức đăng ký trực tiếp: Tờ khai đăng ký thuế; bản sao giấy phép thành lập/hoạt động hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư; các giấy tờ liên quan khác.
• Đối với hộ kinh doanh, cá nhân: Tờ khai đăng ký thuế; bản sao CMND/CCCD hoặc hộ chiếu; các giấy tờ liên quan khác.

05 nguyên tắc phải tuân thủ trong hoạt động quản lý thuế là gì?

Dựa trên Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi bởi Luật sửa đổi 2024), quản lý thuế tuân thủ các nguyên tắc:

1. Mọi thực thể có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định.
2. Cơ quan thuế quản lý đảm bảo công khai, minh bạch, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế. Công chức chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ dựa trên dữ liệu và quy định pháp luật.
3. Trách nhiệm tham gia quản lý thuế của mọi cơ quan, tổ chức, cá nhân.
4. Cải cách hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng các nguyên tắc quốc tế (quản lý rủi ro, bản chất giao dịch).
5. Áp dụng biện pháp ưu tiên cho hàng hóa xuất nhập khẩu theo quy định hải quan và Chính phủ.