Các trường hợp khấu trừ, khai thuế thay, nộp thuế thay (đề xuất) theo dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế?

Bộ Tài chính hiện đang tiến hành lấy ý kiến đối với dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Quản lý thuế 2025. Nội dung trọng tâm của dự thảo này tập trung vào việc xác lập các cơ chế khấu trừ và thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho người nộp thuế. Quý độc giả có thể tham khảo toàn văn dự thảo tại đây: TẢI VỀ

Đề xuất các trường hợp khấu trừ và nộp thay số thuế đã khấu trừ

Theo Điều 22 của dự thảo Nghị định, các đối tượng sau đây có trách nhiệm thực hiện khấu trừ và nộp thay số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước:

• Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ tiền thuế của người nộp thuế theo danh mục các sắc thuế hiện hành.
• Các đơn vị chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số tại nước ngoài; các doanh nghiệp tại Việt Nam tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ khi mua dịch vụ của đối tác nước ngoài qua các nền tảng này.
• Các tổ chức bán đấu giá tài sản có trách nhiệm khấu trừ thuế theo quy định tại điểm l khoản 3 Điều 40 Luật Quản lý thuế 2025.
• Doanh nghiệp ký kết hợp đồng đại lý với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong các lĩnh vực xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp theo hình thức bán đúng giá.

Các trường hợp thực hiện khai thuế thay và nộp thuế thay

Dự thảo cũng chi tiết hóa các kịch bản pháp lý mà tổ chức, cá nhân phải đứng ra khai và nộp thuế thay, bao gồm:

• Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân: Đơn vị tổ chức chịu trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng trên tổng doanh thu và khai, nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho bên đối tác là cá nhân.
• Bên nhận bảo đảm hoặc người mua tài sản bảo đảm trong các giao dịch dân sự theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 40 Luật Quản lý thuế 2025.
• Tổ chức thuê tài sản của cá nhân: Áp dụng khi hợp đồng thuê có thỏa thuận tổ chức là bên chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế.
• Bên mua bất động sản hoặc bên thứ ba được phép bán tài sản của cá nhân nếu trong hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua nộp thuế thay (ngoại trừ diện miễn, giảm thuế).
• Tổ chức tín dụng: Thực hiện khi xử lý tài sản thế chấp là hàng hóa nhập khẩu đang thuộc diện miễn, không chịu thuế để thu hồi nợ mà chưa hoàn tất nghĩa vụ thuế với hải quan.

Quyền và trách nhiệm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Theo Điều 13 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, chủ thể kinh doanh có các quyền và nghĩa vụ sau:

• Được quyền yêu cầu hỗ trợ, giải đáp về thủ tục tính và nộp thuế.
• Có trách nhiệm tự kê khai doanh thu trung thực, sử dụng sổ sách kế toán và hóa đơn theo quy chuẩn của Bộ Tài chính.
• Công khai thông tin tài khoản ngân hàng, ví điện tử phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh với cơ quan thuế.
• Cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử phải cung cấp định danh pháp lý và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ các loại thuế đặc thù như thuế tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường.

09 trường hợp bị cưỡng chế hành chính về thuế từ ngày 01/07/2026

Căn cứ Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025, cơ quan chức năng sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế trong các tình huống:

1. Nợ thuế quá thời hạn 90 ngày.
2. Hết thời hạn gia hạn nộp thuế nhưng vẫn chưa hoàn thành nghĩa vụ.
3. Người nộp thuế tẩu tán tài sản hoặc không hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
4. Không chấp hành quyết định xử phạt hành chính về thuế.
5. Tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế dù đã bị xử phạt trước đó.
6. Các trường hợp nợ tiền thuế nhưng không thuộc diện được bảo lãnh hoặc nộp dần.
7. Trường hợp đặc thù theo quyết định của Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế dựa trên thực tế.

Lưu ý: Luật Quản lý thuế 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.