Hóa đơn trên 5 triệu không chuyển khoản có được xem là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

Việc xác định các khoản chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là vấn đề then chốt trong quản trị tài chính doanh nghiệp. Theo quy định mới nhất, điều kiện về chứng từ thanh toán đối với các giao dịch có giá trị lớn đã có những điều chỉnh cụ thể.

Hóa đơn trên 5 triệu không chuyển khoản có được xem là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Pháp luật quy định cụ thể về các trường hợp thanh toán như sau:

• Trường hợp mua hàng của cùng một người bán dưới 05 triệu đồng/lần nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được tính vào chi phí được trừ.
• Trường hợp ủy quyền cho người lao động mua hộ hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên: Được tính vào chi phí được trừ nếu người lao động thanh toán bằng phương thức không dùng tiền mặt và đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí: Doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, nếu khi thực tế thanh toán mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt đó.

Như vậy, hóa đơn trên 5 triệu đồng nếu không thực hiện chuyển khoản hoặc không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác sẽ không được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Nghị định 320 năm 2025 thay thế những Nghị định nào?

Theo khoản 2 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, văn bản này thay thế các Nghị định sau:

• Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định về thuế.
• Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Nghị định 57/2021/NĐ-CP về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.

Nghị định 320 năm 2025 áp dụng cho kỳ tính thuế nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, văn bản này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Các mốc thời gian áp dụng cụ thể:

• Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng các quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực.
• Riêng quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (từ 05 triệu đồng trở lên) áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.