Chi phí thành lập chi nhánh có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Việc xác định các khoản chi phí hợp lệ khi thành lập đơn vị phụ thuộc là vấn đề quan trọng đối với kế toán và quản trị doanh nghiệp. Theo quy định pháp luật hiện hành, chi phí thành lập chi nhánh được xem xét là khoản chi được trừ dù có thể chưa phát sinh doanh thu tương ứng trong kỳ.

Chi phí thành lập chi nhánh có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ điểm i khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi thực tế phát sinh khác đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ, bao gồm:

Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ, bao gồm: Chi phí thành lập doanh nghiệp hoặc chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp; chi phí khôi phục sau khi tạm dừng sản xuất, kinh doanh (không bao gồm các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định); chi phí hoàn trả lại hiện trạng theo hợp đồng trước khi chấm dứt hoạt động.

Như vậy, chi phí thành lập chi nhánh công ty dù chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn và hình thức thanh toán theo quy định.

Điều kiện để chi phí thành lập chi nhánh được trừ khi tính thuế TNDN là gì?

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, để được ghi nhận là chi phí hợp lý, khoản chi thành lập chi nhánh phải thỏa mãn các điều kiện sau:

• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với các trường hợp thu mua nông sản, lâm sản, thủy sản từ người sản xuất trực tiếp hoặc mua đồ dùng của hộ gia đình bán ra… phải có chứng từ chi trả và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định.
• Đối với giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên trong từng lần thanh toán, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 là bao nhiêu?

Căn cứ Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, mức thuế suất thuế TNDN năm 2026 được quy định cụ thể như sau:

1. Thuế suất phổ thông: 20%.
2. Thuế suất ưu đãi theo quy mô doanh thu:
   • Mức 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
   • Mức 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
3. Đối với hoạt động đặc thù:
   • Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: Thuế suất từ 25% đến 50% tùy theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
   • Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm: Thuế suất là 50%. Trường hợp khai thác tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, mức thuế suất áp dụng là 40%.

Lưu ý: Tổng doanh thu để xác định mức thuế suất 15% và 17% bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác của kỳ tính thuế năm trước liền kề.