Các khoản giảm trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú từ năm 2026

Từ năm 2026, các quy định về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ có những điều chỉnh quan trọng theo hệ thống văn bản pháp luật mới. Việc nắm rõ các khoản giảm trừ trước khi tính thuế là quyền lợi và nghĩa vụ thiết yếu của người nộp thuế. Bài viết dưới đây phân tích chi tiết các khoản giảm trừ đối với cá nhân cư trú theo quy định mới nhất.

Các khoản giảm trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN từ năm 2026

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cá nhân cư trú khi phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ được giảm trừ các khoản sau đây vào thu nhập chịu thuế trước khi thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo: Bao gồm các khoản đóng góp vào cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, người khuyết tật, người già neo đơn; đóng góp vào các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học được cơ quan nhà nước cấp phép hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận.
• Chi phí y tế và giáo dục – đào tạo: Các khoản chi này áp dụng cho chính người nộp thuế và người phụ thuộc của họ. Mức giảm trừ cụ thể sẽ thực hiện theo các văn bản hướng dẫn chi tiết của Chính phủ.
• Điều kiện áp dụng: Để được khấu trừ, các khoản chi nêu trên phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định và không được chi trả từ các nguồn kinh phí khác.

Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ năm 2026

Giảm trừ gia cảnh là số tiền ấn định được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với cá nhân cư trú. Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, mức giảm trừ gia cảnh cụ thể như sau:

Ủy ban Thường vụ Quốc hội có thẩm quyền điều chỉnh các mức giảm trừ này dựa trên biến động giá cả và tình hình kinh tế – xã hội theo từng thời kỳ. Cần lưu ý, mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế duy nhất trong kỳ tính thuế.

Đối tượng người nộp thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phân loại người nộp thuế thành hai nhóm chính:

1. Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có đăng ký thường trú hoặc thuê nhà ở theo hợp đồng dài hạn). Nhóm này phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân không cư trú: Là những trường hợp không đáp ứng điều kiện về thời gian lưu trú hoặc nơi ở nêu trên. Nhóm này chỉ chịu thuế đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Lưu ý về hiệu lực thi hành: Mặc dù Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2026, tuy nhiên các quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2026.