Chính sách miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh từ ngày 15/12/2025

Từ ngày 15/12/2025, các quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ chính thức có hiệu lực, mang lại nhiều ưu đãi quan trọng cho các tổ chức kinh tế, đặc biệt là mô hình doanh nghiệp thành lập từ hộ kinh doanh. Dưới đây là phân tích chi tiết các quy định pháp lý liên quan.

Chi tiết ưu đãi miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập từ hộ kinh doanh

Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các doanh nghiệp hình thành từ việc chuyển đổi hộ kinh doanh sẽ được áp dụng cơ chế miễn thuế như sau:

• Mức ưu đãi: Miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục tính từ thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế.
• Xác định thời gian miễn thuế: Thời gian này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập. Nếu doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ khi phát sinh doanh thu, thời gian miễn thuế sẽ bắt đầu từ năm thứ 04.
• Lựa chọn kỳ tính thuế đầu tiên: Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian hoạt động thực tế dưới 12 tháng, doanh nghiệp có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi ngay trong kỳ đó hoặc đăng ký bắt đầu từ kỳ tính thuế tiếp theo. Lưu ý, nếu chọn đăng ký từ kỳ tiếp theo, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho kỳ đầu tiên.
• Ưu đãi bổ sung: Sau thời gian miễn thuế nêu trên, nếu doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư thuộc danh mục ngành nghề hoặc địa bàn ưu đãi quy định tại Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đơn vị sẽ tiếp tục được hưởng các chính sách thuế suất ưu đãi theo Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này.

Điều kiện để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế

Để được áp dụng chính sách miễn thuế, các chủ thể phải đáp ứng các tiêu chuẩn pháp lý sau:

• Hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh phải có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Doanh nghiệp phải là thực thể đăng ký lần đầu. Không áp dụng ưu đãi đối với trường hợp người đại diện pháp luật hoặc thành viên góp vốn chủ chốt đã từng tham gia điều hành tại các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc vừa giải thể chưa quá 12 tháng.

Xác định đối tượng nộp thuế TNDN từ ngày 15/12/2025

Theo Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, người nộp thuế bao gồm:

• Các doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam (Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật Kinh doanh bảo hiểm…).
• Doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm cả các hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số.
• Các đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã theo Luật Hợp tác xã 2023 và các tổ chức kinh tế khác.
• Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài: Bao gồm chi nhánh, nhà máy, địa điểm xây dựng, đại lý, hoặc các nền tảng số cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.

Quy định về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế được xác định như sau:

1. Kỳ tính thuế tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp tự lựa chọn và phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
2. Đối với một số trường hợp đặc thù của doanh nghiệp nước ngoài, kỳ tính thuế sẽ thực hiện theo các quy định riêng của pháp luật về quản lý thuế.