Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh cần thực hiện những nội dung gì khi chuyển sang phương pháp kê khai?

Căn cứ khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không còn áp dụng phương pháp thuế khoán mà phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Để triển khai thống nhất chủ trương này, ngày 31/10/2025, cơ quan thuế tỉnh Hà Tĩnh đã ban hành Công văn 130/TCS5-NVDTHCTH về việc tuyên truyền xóa bỏ thuế khoán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kể từ thời điểm nêu trên.

Theo nội dung tại Mục 3 Công văn 130/TCS5-NVDTHCTH năm 2025 TẢI VỀ, khi chuyển sang phương pháp kê khai, hộ kinh doanh cần thực hiện các công việc sau:

• Hoàn tất nghĩa vụ thuế khoán và chuyển sang kê khai: Hộ kinh doanh thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung Tờ khai thuế khoán theo Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính.

TẢI VỀ: Mẫu 01/CNKD Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh

• Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ: Trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai, hộ kinh doanh phải tuân thủ quy định tại Thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 của Bộ Tài chính về chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Khai thuế và nộp thuế đúng hạn: Khi áp dụng phương pháp kê khai, hộ kinh doanh thực hiện việc khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Hồ sơ khai thuế bao gồm Tờ khai thuế theo Mẫu số 01/CNKD và Phụ lục Bảng kê theo Mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, trừ trường hợp đã có căn cứ xác định doanh thu theo xác nhận của cơ quan có thẩm quyền.

TẢI VỀ: Mẫu 01-2/BK-HDKD Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh

Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế quy định: khai theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo; khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Về thời hạn nộp thuế, khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế xác định: thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; trường hợp khai bổ sung thì áp dụng theo kỳ tính thuế có sai sót.

Hộ kinh doanh có doanh thu bao nhiêu thì phải nộp thuế?

Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo đó, trường hợp doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, hộ kinh doanh vẫn có trách nhiệm kê khai đầy đủ, trung thực và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hồ sơ thuế.

Đối với mô hình nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình, ngưỡng doanh thu 100 triệu đồng/năm được xác định cho một người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.

Lưu ý: Kể từ ngày 01/01/2026, theo khoản 25 Điều 5 và khoản 2 Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, hộ kinh doanh chỉ phải nộp thuế giá trị gia tăng khi doanh thu từ hoạt động kinh doanh vượt quá 200 triệu đồng/năm.

Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh có bắt buộc thực hiện chế độ kế toán không?

Căn cứ Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có nghĩa vụ thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định. Riêng trường hợp ngành, nghề kinh doanh có căn cứ xác định doanh thu được cơ quan có thẩm quyền xác nhận thì không bắt buộc áp dụng chế độ kế toán.

Đồng thời, Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc thực hiện chế độ kế toán nhưng phải lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và hồ sơ chứng minh nguồn gốc hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Như vậy, sau khi bỏ thuế khoán, việc có phải thực hiện chế độ kế toán hay không phụ thuộc vào phương pháp nộp thuế mà hộ kinh doanh lựa chọn và đặc thù ngành, nghề kinh doanh.