Quy định mới về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

“Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
…
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
…
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;”

Theo đó, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc biệt.

Hướng dẫn chi tiết tại Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT

Chính phủ hiện đang xây dựng và sắp ban hành Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT. Trong Điều 10 của Dự thảo Nghị định, nội dung quy định như sau:

Điều 10. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

2. Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

Trong đó:

• a) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là các chứng từ chứng minh việc thanh toán theo Nghị định 52/2024/NĐ-CP ngày 15/5/2024, trừ các trường hợp bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán.

• b) Một số trường hợp đặc thù vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trong đó đáng chú ý:

b9) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT, được ủy quyền cho người lao động thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại bằng hình thức không dùng tiền mặt → được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Doanh nghiệp cần lưu ý điều gì?

• Việc thanh toán qua người lao động được ủy quyền là hợp lệ nếu:

  • Quy chế tài chính hoặc nội bộ có quy định rõ ràng việc ủy quyền.

  • Người lao động thanh toán không dùng tiền mặt.

  • Doanh nghiệp hoàn lại bằng chuyển khoản hoặc hình thức không dùng tiền mặt.

• Chỉ áp dụng với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên mới bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt.

• Mặc dù hiện tại đây là Dự thảo Nghị định, nhưng nhiều khả năng khi ban hành chính thức, nội dung sẽ giữ nguyên hoặc tương tự.

Kết luận

✅ Doanh nghiệp vẫn có thể chuyển khoản tạm ứng cho nhân viên, với điều kiện:

• Việc tạm ứng, thanh toán phải có quy định rõ trong quy chế nội bộ.

• Nhân viên phải thanh toán không dùng tiền mặt.

• Doanh nghiệp phải hoàn ứng lại qua chuyển khoản hoặc phương thức không dùng tiền mặt.
  => Khi đáp ứng đủ điều kiện này, chi phí sẽ hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT.